各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局：

　　為解決營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)營(yíng)改增）試點(diǎn)期間總分機構試點(diǎn)納稅人繳納增值稅問(wèn)題，根據《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅[2011]111號）和現行增值稅有關(guān)規定，我們制定了《總分機構試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法》（見(jiàn)附件），現予以印發(fā)。

 

　　附件：總分機構試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法

 

　　財政部 國家稅務(wù)總局

　　2012年12月31日

 

　　附件：

 

　　總分機構試點(diǎn)納稅人增值稅計算繳納暫行辦法

 

　　一、經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局批準的總機構試點(diǎn)納稅人，及其分支機構按照本辦法的規定計算繳納增值稅。

　　二、總機構應當匯總計算總機構以及其分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應交增值稅,分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款后，在總機構所在地解繳入庫?？倷C構銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規定申報繳納增值稅。

　　三、總機構的匯總應征增值稅銷(xiāo)售額由以下兩部分組成：

　?。ㄒ唬┛倷C構及其試點(diǎn)地區分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的應征增值稅銷(xiāo)售額；

　?。ǘ┓窃圏c(diǎn)地區分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額。計算公式如下：

　　銷(xiāo)售額＝應稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額÷（1＋增值稅適用稅率）

　　應稅服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，是指非試點(diǎn)地區分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額。增值稅適用稅率，是指《交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）規定的增值稅適用稅率。

　　四、總機構匯總的銷(xiāo)項稅額，按照本辦法第三條規定的應征增值稅銷(xiāo)售額和《試點(diǎn)實(shí)施辦法》規定的增值稅適用稅率計算。

　　五、總機構匯總的進(jìn)項稅額，是指總機構及其分支機構因發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)而購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額?？倷C構及其分支機構用于發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)之外的進(jìn)項稅額不得匯總。

　　六、試點(diǎn)地區分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照應征增值稅銷(xiāo)售額和預征率計算繳納增值稅。計算公式如下：

　　應繳納的增值稅＝應征增值稅銷(xiāo)售額×預征率

　　預征率由財政部和國家稅務(wù)總局規定，并適時(shí)予以調整。

　　試點(diǎn)地區分支機構和非試點(diǎn)地區分支機構銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)，按照增值稅暫行條例及相關(guān)規定就地申報繳納增值稅；非試點(diǎn)地區分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)，按照現行規定申報繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　七、分支機構發(fā)生《應稅服務(wù)范圍注釋》所列業(yè)務(wù)當期已繳納的增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅款，允許在總機構當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。

　　八、總機構以及試點(diǎn)地區分支機構的其他增值稅涉稅事項，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運輸業(yè)和部分現代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2011]111號）及其他增值稅有關(guān)政策執行。

　　九、總分機構試點(diǎn)納稅人增值稅具體管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。